+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

312 статья нк рф

ЗАДАТЬ ВОПРОС

312 статья нк рф

Не отменяя приоритет норм международных налоговых соглашений над российским законодательством, оно существенно уточняет механизм применения таких соглашений. Цель — ограничить практику злоупотребления льготными положениями международных налоговых соглашений при осуществлении трансграничных выплат дохода в частности, дивидендов в рамках холдинговых структур, роялти по лицензионным и сублицензионным соглашениями, процентов по займам при внутригрупповом финансировании. Согласно п. При определении лица, имеющего фактическое право на доходы, учитываются функции , выполняемые указанными лицами или ИСБОЮЛ , а также принимаемые ими риски. Если соглашением об избежании двойного налогообложения предусмотрено применение пониженных ставок налога или освобождение от налогообложения, в отношении доходов от источников в РФ для иностранных лиц, имеющих фактическое право на эти доходы, иностранное лицо не признается имеющим фактическое право на такие доходы, если оно обладает ограниченными полномочиями в отношении распоряжения этими доходами , осуществляет в отношении указанных доходов посреднические функции в интересах иного лица , не выполняя никаких иных функций и не принимая на себя никаких рисков, прямо или косвенно выплачивая такие доходы полностью или частично этому иному лицу , которое при прямом получении таких доходов от источников в РФ не имело бы права на применение льгот или освобождений, предусмотренных налоговым соглашением.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Плужникова , зам.

Фактическое право на доход и применение соглашений об избежании двойного налогообложения

Уважаемые коллеги! Серьезные изменения в регулирование вопросов бенефициарной собственности дохода и порядка налогообложения ликвидационных выплат, очередное ограничение льгот, работа над ошибками при учете субсидий для целей НДС и многое другое. Как всегда в таких случаях рекомендуем после прочтения нашего обзорного алерта обязательно ознакомиться с первоисточником, чтобы быть в курсе последних изменений, непосредственно и значительно влияющих на жизнь бизнеса в России.

Часть его положений начнет действовать с Разбираемся в наиболее значимых изменениях. Существенным изменениям подверглись статьи 7 и НК РФ, устанавливающие общие условия и порядок применения концепции фактического получателя бенефициарного собственника дохода.

Правда, эти изменения преимущественно закрепили уже сложившиеся на практике подходы, предложив лишь отдельные новеллы, но при этом решили далеко не все проблемы в данной сфере. Например, встречавшееся и ранее применение сквозного подхода не только к дивидендам, но и к иным видам доходов сейчас полностью легализовано. Важным техническим нововведением является необходимость определения наличия фактического права на доход применительно к каждой отдельной выплате дохода в виде дивидендов и или к группе выплат дохода в рамках одного договора.

В некоторых ситуациях это может привести к необходимости более частого получения подтверждений от иностранного получателя, чем до сих пор. Правда, при регулярных и идентичных выплатах в рамках одного договора частота получения подобных документов может, напротив, снизиться.

Представляется, что прямое указание оценивать фактическое право применительно к доходу должно несколько скорректировать идею, предложенную в известном Письме ФНС России от Возможно, оценка каждой конкретной выплаты вместо оценки компании-получателя снизит риски отказов в применении пониженных ставок из-а т. Одним из наиболее любопытных и значимых изменений в рамках всей концепции и статьи НК РФ представляется возможность применения сквозного подхода к дивидендам, выплачиваемым иностранным лицам из государств, с которыми у Российской Федерации отсутствуют соглашения об избежании двойного налогообложения.

Кроме того, из НК РФ исключено требование о применении льгот по СИДН в отношении дивидендов в доле, соответствующей доле участия в иностранной организации, что должно помочь применить сквозной подход в отношении дохода по неголосующим акциям.

Дополнительно устанавливается механизм применения сквозного подхода к доходам, полученным от передачи акций российских компаний в РЕПО или в займы ценными бумагами. Любопытно, что в соответствующем пункте прямо урегулировано, что в рамках сделок РЕПО признается выполненным условие отдельных СИДН о прямом и или косвенном участии фактического получателя дивидендов в российской организации, однако аналогичное правило в рамках общей концепции ФПД введено не было.

Это означает сохранение неопределенности в вопросе, может ли признавшая себя ФПД организация второго и последующего звеньев владения долями акциями применять льготные ставки по СИДН, если последние требуют прямого участия например, Кипр или вовсе устанавливают порог в виде определенной доли такого участия например, Нидерланды.

Для этих категорий достаточно документов, подтверждающих соответствующий статус. Закон расширяет перечень лиц, которые не будут относиться к контролирующим лицам иностранных организаций. Согласно пункту 4 статьи При этом новая редакция нормы, в отличие от предыдущей, не требует, чтобы участие осуществлялось исключительно через российские публичные компании. Вышеуказанные положения не будут применяться до 1 января года в случае если участие контролирующего лица в иностранной организации реализовано исключительно через прямое или косвенное участие в одной или нескольких публичных компаниях, признаваемых международными холдинговыми компаниями.

Прибыль КИК, участвующей в проектах по добыче полезных ископаемых в соответствии с соглашениями на условиях риска концессионные соглашения, лицензионные соглашения и т. При этом прибыль такой КИК может состоять исключительно из доходов в виде курсовых разниц, а также доходов, которые не учитываются при расчете прибыли КИК на основании п. Изменения вступают в законную силу через месяц со дня официального опубликования закона.

При определении доли пассивных доходов для признания компании активной иностранной компанией включая холдинговые и субхолдинговые компании учтена техническая неточность, вызванная последующими правками закона: теперь не будут учитываться доходы, перечисленные в подпунктах 1, 2, 3 пункта 3 статьи Схожие правила будут действовать при расчете доли доходов КИК, участвующих в проектах по добыче полезных ископаемых в соответствии с соглашениями на условиях риска подпункт 7 пункта 1 статьи Эти изменения применяются в отношении прибыли КИК, определяемой начиная с периодов, начинающихся в году.

В порядок начисления пени внесены точечные правки: теперь день уплаты недоимки точно будет включаться в период начисления пени, а итоговый размер пени не должен превышать размер недоимки. Последнее изменение коснется недоимки, образовавшейся после дня вступления в силу комментируемого закона. Легализованы путем технических изменений в статью 83 НК РФ фактические полномочия ФНС России по установлению порядка учета организаций в зависимости от объема поступления налогов сборов, страховых взносов и или показателей финансово-хозяйственной деятельности.

Вероятно, в первую очередь это должно коснуться условий о пониженных региональными законами налоговых ставках.. Операции по выполнению гарантийного ремонта из пункта 2 статьи НК РФ перенесены в пункт 3, что означает возможность отказаться от применения освобождения таких операций от обложения НДС.

Зато список безусловно необлагаемых операций пополнился услугами по техническому управлению морскими судами и судами смешанного река - море плавания, оказываемых иностранным лицам, не состоящим на налоговом учете в РФ перечень услуг утверждается Правительством.

Довольно странной правкой, которых много в законопроекте, следует признать прямое указание в статье НК РФ на то, что налоговыми агентами при аренде муниципального и государственного имущества и ряде других операций не могут выступать физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Остается неясным, считает ли в таком случае законодатель таких физических лиц налоговыми агентами по НДС, если они прямо не упомянуты в законе в качестве исключения например, при реализации товаров, работ, услуг иностранными организациями. Перечень имущества, реализация которого облагается в специальном порядке с уплатой налога агентом, вдобавок к металлолому, вторичному алюминию и сырым шкурам животных с Конкретизирован ряд положений о порядке заполнения первичных учетных документов при совершении перечисленных операций.

Несколько уточнен порядок учета субсидий и бюджетных инвестиций, получаемых из бюджетов различных уровней: как и раньше, НДС по приобретенным за счет таких субсидий не принимается к вычету, либо подлежит восстановлению в зависимости от момента получения субсидии полностью или частично, пропорционально доле покрытых субсидией затрат в общей сумме расходов на субсидируемые траты.

Однако непринимаемый налог теперь разрешено единовременно учитывать в составе прочих расходов, а не относить на себестоимость или капитализировать.

Ключевой поправкой здесь стало исправление допущенной законодателем год назад ошибки: указанный порядок вовсе не применяется, если соответствующая субсидия прямо рассчитывается без учета налога и явно не подразумевает финансирование затрат с учетом НДС.

Правда, это изменение будет действовать только при получении субсидий с года. При этом самостоятельным основанием для восстановления налога при получении субсидий становится отсутствие ведения раздельного учета по приобретаемым с помощью субсидий товарам работам, услугам.

Российский законодатель остается верен себе, принимая поправки в новое и порой даже еще не вступившее в силу регулирование: ряд изменений внесен в принятые минувшим летом налоговые правила для организаций, получающих свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья. Вероятно, эти правки, как и многие другие, являются следствием очевидных недочетов новых правил, которые становятся известны и доступны для критики и оценки широкому сообществу только после их принятия.

Долгожданные поправки внесены одновременно и в 23, и в 25 главы Кодекса применительно к определению налоговых последствий выплаты ликвидационного остатка в виде превышения стоимости полученного после ликвидации юридического лица имущества и имущественных прав над расходами на приобретение долей акций такого лица. Теперь такое превышение будет квалифицировано в качестве дивидендов. Тот же подход применяется к выходу из состава участников организации. Аналогичное правило действует в отношении участия в иностранной организации.

Безвозмездное или с частичной оплатой получение прав требования к организации, а равно получение имущественных прав при выходе из организации или распределении ее имущества после ликвидации признается доходом в натуральной форме, подлежащим оценке исходя из рыночной стоимости.

Эта же стоимость может быть признана расходом в отношении полученных таким образом ценных бумаг при их последующей реализации. Другая долгожданная для многих сограждан поправка приравнивает налоговых нерезидентов РФ к резидентам в вопросе освобождения продажи недвижимого имущества от налога — теперь освобождение такого дохода нерезидентов возможно в общем порядке как и дохода от продажи иного имущества со сроком владения свыше трех лет.

Уточнен порядок расчета имущественного вычета расходов для граждан при получении имущества при ликвидации организации: в качестве расходов принимается документально подтвержденная величина затрат, либо рыночная стоимость полученного имущества на дату его внесения в уставный капитал, если ранее это имущество уже было учтено в составе доходов налогоплательщика или доход в отношении такого имущества был освобожден о налогообложения.

Имущественный вычет при продаже объектов недвижимости в виде расходов на их приобретение создание должен быть уменьшен на соответствующую сумму расходов, ранее учтенных при исчислении платежей по специальным налоговым режимам если применимо.

Тем самым фактически разрешено применение подобного имущественного вычета при продаже имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Путем внесения изменений в Федеральный закон от Обратная сила в отношении уже совершенных операций прямо исключена.

В соответствии с ними, к доходам в виде дивидендов теперь относится полученное при ликвидации или выходе из организации имущество имущественные права , превышающее по стоимости фактически оплаченную стоимость акций долей, паев. Эта же квалификация приведена в статье НК РФ применительно к ликвидационным выплатам в адрес иностранных организаций ранее в судебной практике такой доход не признавался дивидендами. Как и для целей НДФЛ, аналогично указанному выше порядку применение нулевой ставки к доходам от реализации погашения долей участия в уставном капитале при условии владения ими с года в соответствии со статьей Обратная сила для уже совершенных операций не допускается.

К сожалению, одновременно поправками не решена проблема фактического запрета на учет любых убытков от продажи долей со сроком владения свыше пяти лет в соответствии со статьей Изменения также коснулись и статьи НК РФ: к доходам, не учитываемым при исчислении налога на прибыль организаций, отнесены суммы дохода в виде денежных средств, безвозмездно полученных материнской компанией от дочерней в пределах суммы денежных вкладов, совершенных ранее материнской организацией в имущество дочерней подпункт Указанная поправка положительно отвечает на давний вопрос о возврате ранее осуществленного денежного вклада в имущество.

Причем поправками в статью НК РФ эта операция освобождена от налогообложения и в случае трансграничной выплаты. В результате разрешены два спорных вопроса применения данной нормы. Во-первых, теперь участник общества может не облагать налогом доход, полученный в пределах своего вклада, в том числе при добровольном уменьшении уставного капитала по любым основаниям. Во-вторых, действие нормы распространено на доходы, полученные участниками иностранной организации, — до этого Минфин разъяснял, что освобождение в таком случае не применяется, так как уменьшение уставного капитала иностранной организации не регулируется законодательством РФ.

Наконец, еще одна любопытная поправка касается нового подпункта Иными словами, например, перенос линии электропередач при таком строительстве с сооружением новых опор не будет приводить к образованию дохода. Законопроектом прямо исключена спорная ситуация признания доходом субсидий, направленных на компенсацию не учитываемых по статье НК РФ расходов: впредь такие доходы налогообложению не подлежат.

Изменения затронули также статью НК РФ, подпункт 8 пункта 2 которой теперь прямо устанавливает право налогоплательщика учесть в расходах отрицательную разницу между фактически оплаченной стоимостью доли пая и рыночной стоимостью полученного при прекращении участия в организации включая ликвидацию в результате банкротства имущества и имущественных прав. Изменившаяся редакция пункта 2 статьи НК РФ помимо прочего устанавливает, что акционером участником , вышедшим из организации, полученное имущество имущественные права принимается к учету по рыночной стоимости аналогично порядку при ликвидации.

Этот же порядок признания доходов применяется владельцами облигаций при ликвидации эмитента облигаций. В пункте 25 статьи НК РФ убытком при ликвидации организации-эмитента ценных бумаг названа не сумма затрат на их приобретение, а отрицательная разница между полученными от эмитента при ликвидации активами и такими затратами. Для применения нулевой ставки по дивидендам иностранной организацией, добровольно признавшей себя налоговым резидентом РФ, признается не имеющим значения критерий места управления Россия не обязательна.

К числу изъятий, не приводящих к образованию постоянного представительства, прямо отнесена деятельность по эксплуатации морских и смешанного плавания , воздушных судов, включая выполнение международных перевозок и оказание связанных с ними услуг. Это позволит однозначно решить вопрос о появлении постоянного представительства, например, у иностранных авиакомпаний, выполняющих полеты в Россию.

Среди изменений в законы, принятые минувшим летом, следует отметить, что налоговые льготы для международных холдинговых компаний будут действовать с обратной силой начиная с Ряд уточнений внесен в недавно утвержденный порядок взимания налога на дополнительный доход. Например, можно начать применять данный режим налогообложения в отношении участка недр снова после того, как исполнение обязанностей налогоплательщика по такому участку недр было прекращено.

Скорректирован в сторону расширения список участков недр, в отношении которых возможно применение режима. При этом изменены в сторону увеличения требования к коэффициенту выработанности по части участков, а сами участки в соответствии с этим требованиям разделены на две большие группы. Законопроект содержит несколько точечных изменений, касающихся применения различных коэффициентов. Однако наиболее серьезная из них прямо касается участников региональных инвестиционных проектов: размер льготы по НДПИ в результате применения коэффициента территории добычи Ктд , ранее ничем не ограниченный, впредь не должен превышать величину, равную объему осуществленных капитальных вложений, указанных в инвестиционной декларации.

Специалисты Taxology готовы оказать юридическую поддержку при оценке рисков и возможностей, связанных с изменениями налогового законодательства и его разъяснений. Надеемся, что наш алерт будет полезен в Вашей работе! Рассылку Taxology читают финансисты, бухгалтеры, юристы, налоговые менеджеры, собственники бизнеса и даже конкуренты.

Одна из лучших аналитических рассылок о налогах в России. Подпишитесь и Вы! Обязательное поле Некорректно указан e-mail Некорректно указан телефон. Подписываясь на рассылку, Вы автоматически соглашаетесь с условиями обработки персональных данных. Москва 8 Марта, д.

Статья 312 НК РФ. Специальные положения

Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Специальные положения. Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу. НК РФ Статья Путеводитель по налогам. Вопросы применения ст.

ПИСЬМО Минфина от 09.06.2018 № 03-08-05/40261

Уважаемые коллеги! Серьезные изменения в регулирование вопросов бенефициарной собственности дохода и порядка налогообложения ликвидационных выплат, очередное ограничение льгот, работа над ошибками при учете субсидий для целей НДС и многое другое. Как всегда в таких случаях рекомендуем после прочтения нашего обзорного алерта обязательно ознакомиться с первоисточником, чтобы быть в курсе последних изменений, непосредственно и значительно влияющих на жизнь бизнеса в России. Часть его положений начнет действовать с Разбираемся в наиболее значимых изменениях. Существенным изменениям подверглись статьи 7 и НК РФ, устанавливающие общие условия и порядок применения концепции фактического получателя бенефициарного собственника дохода.

Вопрос: В соответствии с п. Обществом с ограниченной ответственностью получен документ с апостилем и нотариально заверенным переводом, подтверждающий постоянное местонахождение иностранной организации - резидента Швейцарии, выданный отделом по работе с юридическими лицами налогового управления кантона, заверенный печатью государственной канцелярии кантона. Является ли в смысле п. Департамент налоговой и таможенной политики в связи с письмами в отношении апостилирования сертификата, подтверждающего постоянное местонахождение организации, сообщает следующее. В соответствии со статьей 3 Гаагской конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов Российская Федерация присоединилась к Гаагской конвенции 31 мая г. Однако выполнение упомянутой функции, то есть проставление апостиля, не может быть потребовано, если законы, правила или обычаи, действующие в государстве, в котором представлен документ, либо договоренности между двумя или несколькими договаривающимися государствами отменяют или упрощают данную процедуру или освобождают документ от легализации.

Войти запомнить Зарегистрироваться. Вопрос: О документальном подтверждении фактического права получения дохода в виде дивидендов для целей налога на прибыль.

Эксперты предлагают рассчитывать курсы криптовалют посредством системы кросс-курсов Депутаты предлагают выдавать онлайн-микрозаймы путем биометрической идентификации Персонализация тарифов ОСАГО может спровоцировать существенное подорожание полисов Рост утильсбора грозит рынку уходом дилеров и ухудшением конкуренции. Главное Документы Эксперты. Согласно п. Вопрос: Согласно п.

Об избежании двойного налогообложения

При применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна предоставить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык. Помимо этого иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, для применения положений международных договоров Российской Федерации подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода. Предоставление иностранной организацией, имеющей фактическое право на получение дохода, указанных подтверждений налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором Российской Федерации предусмотрен льготный режим налогообложения в Российской Федерации, является основанием для освобождения такого дохода от удержания налога у источника выплаты или удержания налога у источника выплаты по пониженным ставкам.

Как мы работаем? Задайте вопрос дежурному юристу, и получите бесплатную консультацию в течение 5 минут. Пример: Дом оформлен на меня, но я там жить не буду, в нем будет проживать и прописан мой дед постоянно.

Задайте вопрос дежурному юристу,

Вопрос: Открытое акционерное общество просит разъяснить применение положений ст. В связи с внесением Федеральным законом от В целях применения положений НК РФ и международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения лицом, имеющим фактическое право на доходы признается лицо, которое в силу прямого и или косвенного участия в организации, либо контроля над организацией, либо в силу иных обстоятельств имеет право самостоятельно пользоваться и или распоряжаться этим доходом, либо лицо, в интересах которого иное лицо правомочно распоряжаться таким доходом. Согласно п.

Статья 312. Специальные положения

Важно также и в данном случае взять с собой все имеющиеся материалы, а также их копии. Важно заблаговременно взять и подготовить с собой все имеющиеся документы, по сколку как известно деньги - время, и необходимо экономить свое время и соответственно деньги, так и весьма загроможденного специалиста в области права и юриспруденции. Адвокат и юрист понятия схожие, но вместе с тем имеют определенные различия.

Пунктом 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) установлено, что при применении положений.

Вы точно человек?

Юридическая консультация - это оказание квалифицированной помощи гражданам и юридическим лицам. Юридическая консультация создается в целях обеспечения доступности юридической помощи на всей территории Украины.

На 2 курсе магистратуры занятия в расписании стоят компактно, с оптимально плотной загруженностью в учебные дни и без необоснованных перерывов между парами. В отдел организации учебного процесса и учебную часть обращений студентов по поводу расписания не поступало. И нужно ли мне сдавать ЕГЭ по английскому языку для поступления. Уже обращалась к вам 26 августа, ответа не получила.

Дело в том, что нашим сервисом могут пользоваться в мошеннических целях. Можем ли мы как-то ограничить свою ответсвенность, выступив в пользовательском соглашении, опубликованном на сайте, в качестве сервиса от имени физического лица.

Вы можете обратиться к нам за проверкой или подготовкой следующих документов: Исковое заявление Претензия Жалобы Все виды договоров Другие документы правового характера. Звоните прямо сейчас и получите консультацию профильного юриста бесплатно. Зачем растягивать решение вопроса на месяцы, когда можно договориться.

Как мы это делаем: Исследуем и анализируем вашу ситуацию со всех сторон; Проводим анализ документов; Готовим необходимые документы; Организуем и участвуем в переговорах с оппонентами; Достигаем взаимовыгодных договоренностей.

Гнусно названивать, протестовать странно идиотизм. Открытие хочет второпях обвиснуть.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: #ProНалоги - ст. 54.1 НК РФ - опыт первых проверок
Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. disloti1976

    Любопытный вопрос

  2. Маргарита

    Мне тоже тупым кажеться

  3. Ванда

    Большое спасибо за помощь в этом вопросе. Я не знал этого.

  4. Остромир

    Полностью разделяю Ваше мнение. Мысль хорошая, согласен с Вами.